Про порядок декларування доходів громадян у 2010 році

16 лютого 2010 року в ДПІ у Ленінському районі м. Харкова відбулася прес-конференція начальника ДПІ у Ленінському районі м. Харкова Борисенка В.В. для представників регіональних ЗМІ та громадських організацій на тему: "Декларування доходів громадян отриманих у 2009 році".

Після виступу Володимир Борисенко відповів на запитання представників ЗМІ.

До Вашої уваги пропонуємо найцікавіші із них.

Що таке податковий кредит?

Податковий кредит – це сума (вартість) витрат, понесених платником податку – резидентом у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року (крім витрат на сплату податку на додану вартість та акцизного збору). На цю суму зменшується загальний річний оподатковуваний дохід, одержаний за наслідками звітного року. Право на нарахування податкового кредиту має платник податку – резидент України, якому присвоєно ідентифікаційний номер. Умови та порядок надання визначені Законом "Про податок з доходів фізичних осіб".

Чи є зміни чинного законодавства до порядку декларування?

Після прийняття Закону "Про внесення змін до деяких законів України з метою подолання негативних наслідків фінансової кризи" від 23.06.2009 року № 1533 – VI декларуванню підлягає сума заборгованості платника податку, за якою минув строк позовної давності. Тобто до 1 квітня 2010 року фізичні особи-боржники, в котрих починаючи з 24.11.2009 року минув строк позовної давності щодо їхньої заборгованості перед кредиторами, мають подати річну податкову декларацію, в якій треба відобразити суму цієї заборгованості. Але податок вони сплачують лише за умови, що заборгованість перевищує суму, яка дорівнює 50 відсоткам місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи станом на 1 січня податкового року (для 2009 року – 334,5 гривень).

Якщо продав нерухомість, чи потрібно декларувати дохід?

Дохід, отриманий платником податку від продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового або садового будинку, квартири або їх частин, кімнати, не оподатковується, якщо загальна площа такого житлового об’єкту не перевищує 100 квадратних метрів. Якщо ж перевищує, то частина доходу, пропорційна сумі такого перевищення, підлягає оподаткуванню за ставкою в розмірі одного відсотка його вартості. У разі неодноразового продажу нерухомості або ж об’єкта незавершеного будівництва оподаткування здійснюється за ставкою п’ять відсотків. У даному випадку нотаріус є податковим агентом, який посвідчує документ купівлі-продажу нерухомого майна. Отже, якщо у платника податку відсутні інші, визначені у законі підстави для подання річної податкової декларації (крім продажу нерухомості), він не повинен звітувати. Якщо ж такий платник має зобов’язання щодо подання річної декларації, то в неї слід занести всі одержані доходи, в тому числі від продажу нерухомого майна.

Чи мають право батько або мати на податковий кредит, якщо їхня дитина навчається, а також працює?

Якщо студент працює і одержує заробітну плату, то він є платником податку з доходів фізичних осіб і повинен сам подати декларацію з метою одержання податкового кредиту. У такому випадку батьки не мають права на одержання податкового кредиту за навчання своєї дитини-студента.

Відділ масово – роз’яснювальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

Гаряча лінія на тему "Про доходи громадян, отримані у 2009 році, які підлягають обов’язковому декларуванню".

на запитання відповідає начальник управління оподаткування фізичних осіб Державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Харкова Алдошина Надія Валентинівна

Які доходи підлягають обов’язковому декларуванню?

Обов’язково мають задекларувати свої доходи за 2009 рік громадяни, які одержували будь-які доходи не від податкових агентів, з яких при їх одержанні не було сплачено податок: спадщину, подарунки від фізичних осіб, матеріальну допомогу понад 940 грн. на рік, прибутки від продажу акцій та інших корпоративних прав, іноземні доходи, доходи від надання майна, зданого в оренду, або суборенду . Ті доходи, що не були обкладені податком з доходів фізичних осіб (самостійно виявлені, нараховані органами державної податкової служби тощо). А також доходи отримані у вигляді неустойки, штрафів чи пені, або як відшкодування матеріальної чи моральної шкоди від особи, яка не є податковим агентом (за винятком окремих випадків, установлених законом). Сюди ж віднесено заборгованість платника податку, за якою минув строк позовної давності, за умови, що з цієї суми не було утримано податок з доходів фізичних осіб. Інвестиційні прибутки, дохід у вигляді вартості успадкованого майна. Треба задекларувати й ті кошти або майно, що отримані як хабар (викрадені чи знайдені як скарб, не зданий державі) та підтверджені в судовому порядку, доходи від виграшів в азартні ігри. Сюди ж віднесено нецільову благодійну допомогу, отриману від благодійника – платника податку з доходів фізичних осіб, але за умови, що така сума у 2009 році перевищила 940 гривень, а її отримувач не мав права на податкову соціальну пільгу або не використав її протягом звітного року.

Чи оподатковуються подарунки отримані від матері, яка не є резидентом?

Відповідно до пп. 13.2.3 п.13.2 ст.13 Закону України від 22 травня 2003 року № 889-IV якщо спадщину отримано будь-яким спадкоємцем від спадкодавця нерезидента, такий дохід оподатковується за ставкою визначеною п.7.1 ст.7 цього Закону до будь якого об’єкта спадщини, тобто 15 відсотків.

Особами, відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину.

Як оподатковуються інвестиційні доходи?

Порядок визначення інвестиційного прибутку та його оподаткування встановлено пп. 9.6.2 п. 9.6 ст. 9 Закону "Про податок з доходів фізичних осіб". Він розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу, та його вартістю, що розраховується с огляду на суму витрат, понесених у зв’язку з придбанням такого активу. До продажу інвестиційного активу прирівнюються також операції з обміну одного інвестиційного активу на інший, зворотного викупу корпоративного права його емітентом, яке належало платнику податку.

Позитивний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами включається до складу загального річного оподатковуваного доходу і підлягає декларуванню. Щоправда, до нього не вносять дохід, отриманий протягом звітного податкового року від продажу інвестиційних активів, якщо ця сума не перевищує місячного мінімального прожиткового рівня для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень. (у 2009 році – 940 грн.

Відділ масово – роз’яснювальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

Право на нарахування податкового кредиту у зв’язку із придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів

Відповідно до пп. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.97 року N 168/97-ВР "Про податок на додану вартість" (далі – Закон) сума податку на додану вартість, що підлягає бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов’язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду.

Тобто, сума податку, що підлягає відшкодуванню з бюджету, не може перевищувати різниці значень податкового кредиту і податкових зобов’язань кожного окремого звітного періоду. Декларування такої різниці відбувається у рядку 18.2 розділу III податкової декларації з податку на додану вартість та є необхідною, але не єдиною умовою.

Сума визначеного від’ємного значення, за винятком врахованої у зменшення суми податкового боргу за попередні звітні періоди з податку на додану вартість, зараховується до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (відображається у рядку 22.2 податкової декларації поточного звітного періоду).

Лише за умови, що у наступному податковому періоді сума, розрахована згідно з підпунктом 7.7.1 пункту 7.7, має від’ємне значення, бюджетному відшкодуванню підлягає частина такого від’ємного значення, яка дорівнює сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів (послуг) у попередніх податкових періодах постачальникам таких товарів (послуг) (пп. 7.7.2 п. 7.7 статті 7 Закону).

При цьому не має права на отримання бюджетного відшкодування відповідно до підпункту "а" підпункту 7.7.11 пункту 7.7 статті 7 Закону особа, яка:

• була зареєстрована як платник цього податку менш ніж за 12 календарних місяців до місяця, за наслідками якого подається заява на бюджетне відшкодування (крім нарахування податкового кредиту внаслідок придбання або спорудження (будівництва) основних фондів за рішенням Кабінету Міністрів України);
• мала обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування (крім нарахування податкового кредиту внаслідок придбання або спорудження (будівництва) основних фондів).

Надання права на бюджетне відшкодування особі, яка мала обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування, у разі якщо нарахування податкового кредиту відбулося внаслідок придбання або спорудження (будівництва) основних фондів залежить від того, чи відображено на балансі підприємства надходження (придбання, створення) основних засобів.

Відділ масово – роз’яснювальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

Щодо плати за землю

Земельні відносини в Україні регулюються Земельним кодексом України від 25.10.2001 року N 2768-III (далі – Кодекс), а справляння плати за землю – Законом України "Про плату за землю" від 03.07.1992 року N 2535-XII (далі – Закон N 2535).

Відповідно до статті 2 Закону N 2535 та статті 206 Кодексу використання землі в Україні є платним. Плата за землю справляється у вигляді земельного податку або орендної плати і визначається залежно від грошової оцінки земель. Власники землі та землекористувачі сплачують земельний податок. За земельні ділянки, надані в оренду, справляється орендна плата.

Об’єктом плати за землю є земельна ділянка, яка перебуває у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди.

Згідно статті 14 Закону N 2535 платники земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) самостійно обчислюють суму земельного податку та орендної плати щороку за станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою центральним податковим органом, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов’язку подання щомісячних декларацій.

Орендні відносини в Україні регулюються Законом України від 06.10.98 року N 161-XIV "Про оренду землі" (далі – Закон N 161), статтею 1 якого визначено, що оренда землі – це засноване на договорі строкове, платне володіння і користування земельною ділянкою, необхідною орендареві для здійснення підприємницької та іншої діяльності.

Статтею 5 Закону N 161 встановлено, що орендарями земельних ділянок є юридичні або фізичні особи, яким на підставі договору оренди належить право користування земельною ділянкою.

Статтею 13 Закону N 2535 встановлено, що підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку, яка перебуває у державній або комунальній власності, є договір оренди такої ділянки.

Відповідно до статті 16 Закону N 2535 облік громадян – платників земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності і нарахування відповідних сум проводиться щороку станом на 1 травня.

Статтею 14 Закону N 2535 визначено, що нарахування громадянам сум земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності проводиться органами державної податкової служби, які видають платникові до 15 липня поточного року платіжне повідомлення про внесення платежу.

Згідно статті 17 Закону N 2535 земельний податок, а також орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності громадянами сплачується рівними частками до 15 серпня і 15 листопада.

Відділ масово – роз’яснювальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

Особливості декларування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість

18 лютого 2010 року в ДПІ у Ленінському районі м. Харкова перший заступник начальника ДПІ у Ленінському районі м. Харкова Асєєв С.І. провів брифінг для представників регіональних ЗМІ та громадських організацій на тему: "Особливості декларування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість"

Після виступу Сергій Асєєв провів сеанс "гарячої лінії", під час сеансу були надані відповіді на запитання. Пропонуємо до Вашої уваги найцікавіші із них:

Які особи не мають права на бюджетне відшкодування сум ПДВ?

Згідно Закону України від 03.04.1997 р. №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями) не мають права на отримання бюджетного відшкодування:

• особа, яка була зареєстрована як платник цього податку менш ніж за 12 календарних місяців до місяця, за наслідками якого подається заява на бюджетне відшкодування (крім нарахування податкового кредиту внаслідок придбання або спорудження (будівництва) основних фондів за рішенням Кабінету Міністрів України);
• мала обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування (крім нарахування податкового кредиту внаслідок придбання або спорудження (будівництва) основних фондів);
• особа, яка є платником єдиного податку за спрощеною системою оподаткування, обліку та звітності, що передбачають сплату цього податку у спосіб, відмінний від встановленого цим Законом, або звільнення від такої сплати.

Які підстави мають органи податкової служби для проведення позапланових перевірок з питань відшкодування ПДВ?

Законом України "Про державну податкову службу в Україні" від 04.12.90 р. № 509-XII (зі змінами та доповненнями) зазначено право органів ДПС у випадках, у межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов’язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов’язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків і зборів (обов’язкових платежів). 

У свою чергу згідно з положеннями Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.97 р. № 168/97-ВР (зі змінами та доповненнями) позапланова виїзна перевірка органами ДПС проводиться за наявності достатніх підстав вважати, що розрахунок суми бюджетного відшкодування було зроблено з порушенням норм податкового законодавства.

Тобто, застосовуючи два законодавчих акти одночасно при перевірці декларацій сум з від’ємним значенням ПДВ, податковий орган має право ініціювати проведення позапланових перевірок.

Як визначити суми податку, що підлягає відшкодуванню з Державного бюджету ?

Згідно з пп. 7.7.1. Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.97 р. № 168/97-ВР (зі змінами та доповненнями) сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов’язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду.

При від’ємному значенні суми, розрахованої згідно з підпунктом 7.7.1 цього пункту, така сума враховується у зменшення суми податкового боргу з цього податку, що виник за попередні податкові періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до закону), а при його відсутності – зараховується до складу податкового кредиту наступного податкового періоду.

Якщо у наступному податковому періоді сума, розрахована згідно з підпунктом 7.7.1 цього пункту, має від’ємне значення, то:

• бюджетному відшкодуванню підлягає частина такого від’ємного значення, яка дорівнює сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів (послуг) у попередніх податкових періодах постачальникам таких товарів (послуг);
• залишок від’ємного значення після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду.

Платник податку, який має право на одержання бюджетного відшкодування та прийняв рішення про повернення повної суми бюджетного відшкодування, подає відповідному податковому органу податкову декларацію та заяву про повернення такої повної суми бюджетного відшкодування, яка відображається у податковій декларації.

Відділ масово – роз’яснювальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

Про податок на додану вартість

Відповідно до підпункту 5.1.8 пункту 5.1 статті 5 Закону України "Про податок на додану вартість" (далі – Закон) звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з поставки послуг у сфері охорони здоров’я згідно з переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України, закладами охорони здоров’я, які мають ліцензію на поставку таких послуг, а також з поставки послуг реабілітаційними установами для інвалідів і дітей-інвалідів, що мають ліцензію на поставку таких послуг.

На виконання цієї норми Кабінетом Міністрів України було прийнято постанову Кабінету Міністрів України від 05.10.98 р. N 1602 "Про послуги з охорони здоров’я, операції з надання яких закладами охорони здоров’я, які мають спеціальний дозвіл на надання таких послуг, звільняються від обкладення податком на додану вартість" (зі змінами та доповненнями), якою затверджено Перелік послуг з охорони здоров’я (у тому числі медико-санітарної допомоги, судово-медичної і судово-психіатричної експертизи), операції з надання яких закладами охорони здоров’я, які мають спеціальний дозвіл на надання таких послуг, не звільняються від обкладення податком на додану вартість (далі – Перелік).

Враховуючи зазначене, операції з надання усіх послуг з охорони здоров’я (у тому числі медико-санітарної допомоги, судово-медичної та судово-психіатричної експертизи) закладами охорони здоров’я, які мають спеціальний дозвіл на надання таких послуг незалежно від джерел покриття їх вартості, звільняються від оподаткування податком на додану вартість, крім послуг, включених до Переліку.

Діяльність, яка здійснюється санітарно-профілактичними закладами (санітарно-епідеміологічними станціями, дезінфекційними станціями, підприємствами профілактичної дезінфекції тощо), є діяльністю у сфері охорони здоров’я населення.

Враховуючи зазначене, операції з надання послуг з дезінфекції, дезінсекції та дератизації санітарно-епідеміологічними закладами Міністерства охорони здоров’я України, що мають на це спеціальний дозвіл (ліцензію), відповідно до підпункту 5.1.8 пункту 5.1 статті 5 Закону звільняються від оподаткування податком на додану вартість.

Відділ масово – роз’яснювальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

Зміни в оподаткуванні згідно Закону України від 19.05.2009р. № 1342-VI

З 1 січня 2010 року набрав чинності закон України від 19.05.2009р. № 1342-VI "Про внесення змін до деяких Законів України з питань космічної діяльності" (далі – Закон № 1342). Відповідно до змін, внесених зазначеним Законом, до 1 січня 2015 року звільнені від сплати ввізного мита при ввезенні на митну територію України деякі товари, які використовуються для виготовлення космічної техніки.

Звільняються від сплати земельного податку за земельні ділянки промислового призначення відповідно до переліку , затвердженим Кабінетом Міністрів України.

Деякі операції, також, звільняються від оподаткування ПДВ та податком на прибуток.

Пункт 5 Закону № 1342 стосується всіх суб`єктів господарювання. Цим пунктом внесені доповнення до п.17.1.6 Закону України № 2181 "Про погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами". А саме, впроваджується відповідальність за навмисне ухилення від оподаткування, під якою розуміється користування податковою пільгою не за призначенням та/або всупереч вимогам та цілям її надання згідно закону з питань відповідного податку, сбору, а також, використання податкової пільги особами, для яких вона не призначена. Запроваджується сплата додаткового штрафу у розмірі 200% від такої суми.

Відділ масово – роз’яснювальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

Підтримка агропромислового комплексу в умовах світової фінансової кризи

Набрав чинності Закон України від 22.12.2009р. № 1782-VI "Про внесення змін до деяких Законів України відносно підтримки агропромислового комплексу в умовах світової фінансової кризи". Цим законом з 31.12.2009р. відновлено пільговий режим оподаткування ПДВ переробних підприємств, встановлених пп. 11.21. Закона України № 168 "Про податок на додану вартість"

Відділ масово – роз’яснювальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

Щодо пільгового режиму оподаткування податком на додану вартість переробних підприємств

Згідно листа ДПА від 19.01.2010, № 621/7/16-1417 "Щодо надання роз’яснення (щодо пільгового режиму оподаткування податком на додану вартість переробних підприємств)" до затвердження зазначеної норми в Законі України "Про Державний бюджет на 2010 рік" переробні підприємства нараховані суми податку на додану вартість від продажу молока та молочної продукції, м’яса та м’ясопродуктів відповідно до пункту 11.21 статті 11 Закону N 168 перераховують сільськогосподарським товаровиробникам у вигляді дотацій через окремі рахунки, відкриті в органах Державного казначейства України.

Відділ масово – роз’яснювальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

Застосування середньорічного індексу інфляції до нормативів збору за спеціальне використання лісових ресурсів

В 2010 році до нормативів збору за спеціальне використання лісових ресурсів застосовують середньорічний індекс інфляції за попередній календарний рік, який по розрахункам держкомстату України склав за 2009 рік 115,9 %.

Відділ масово – роз’яснювальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

Про відкликання листів ДПА України

Державна податкова адміністрація України з врахуванням змін, які сталися останнім часом у законодавчому полі, а також судової практики, листом від 01.02.2010, № 1886/7/17-0717 відкликала ряд листів з питань оподаткування фізичних осіб:

• від 23.12.98 N 15337/10/17-0517;
• від 08.06.2004 N 4528/6/17-3116;
• від 18.08.2004 N 7127/6/17-3116;
• від 23.09.2004 N 477/4/15-1210;
• від 21.09.2005 N 18868/7/17-2117;
• від 09.09.2006 N 10109/6/17-0716, N 16847/7/17-0717;
• від 29.03.2007 N 3050/6/17-0716;
• від 10.08.2007 N 3990/С/07115, N 15947/7/17-0717;
• від 03.10.2007 N 9629/6/17-0716;
• від 23.11.2007 N 5764/Х/17-0715;
• від 12.10.2009 N 22292/7/16-0717.

Згідно із пп. 4.4.2 "д" п. 4.4 ст. 4 Закону України від 21.12.2000 р. N 2181 "Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" не може бути притягнутим до відповідальності платник податків, який діяв відповідно до наданого йому податкового роз’яснення (за відсутності податкових роз’яснень з цього питання, що мають пріоритет) або узагальнюючого податкового роз’яснення, тільки на підставі того, що у подальшому таке податкове роз’яснення чи узагальнююче податкове роз’яснення було змінено або скасовано, чи надано нове податкове роз’яснення такому платнику податків або узагальнююче податкове роз’яснення, що суперечить попередньому, яке не було скасовано (відкликано).

Відділ масово – роз’яснювальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

Спрощення умов ведення бізнесу в Україні

З 30.12.2009 року введений в дію Закон України від 15.12.2009р. № 1759-VI "Про внесення змін до деяких законів України щодо спрощення умов ведення бізнесу в Україні" . Згідно із змінами, внесеними до закону України від 19.09.91р. № 1576-ХІІ "Про господарські товариства", у товаристві з обмеженою відповідальністю створюється статутний капітал , розмір якого повинен становити не менше суми, еквівалентної одній мінімальній заробітній платі, діючий на момент утворення товариства з обмеженою відповідальністю.( до внесення змін – 100 мін. заробітних плат).

Також Законом № 1759 встановлено мораторій на здійснення заходів державного нагляду у сфері господарської діяльності органами державної влади та органами місцевого самоврядування , їх посадовими чи службовими особами щодо суб’єктів малого підприємництва, крім проведення органами ДПС планових та позапланових виїзних перевірок.

Встановлено мораторій на збільшення розміру орендної плати за договорами оренди державного майна. Рекомендовано до 01.01.2011р. органам місцевого самоврядування – не збільшувати вартість торгового патенту, встановлену на 01.01.2009р. , згідно із Законом України від 23.03.96р. №98/96-ВР "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності".

Відділ масово – роз’яснювальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

Увага!

Згідно Постанови КМУ від 06 січня 2010р. за № 45 доповнено порядок та обсяги матеріалів, обладнання, устаткування та комплектуючих, що звільняюься від ввізного мита та операції з ввезення яких на митну територію України звільняються від обкладення податком на додану вартість.

Відділ масово – роз’яснювальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

Анулювання реєстрації платників ПДВ

Відповідно до п. 9.8 ст. 9 Закону України від 03.04.1997 № 168/97-ВР "Про податок на додану вартість" (зі змінами і доповненнями) реєстрація платника ПДВ діє до дати її анулювання, яке відбувається у випадках якщо:

а) платник податку, який до місяця, в якому подається заява про анулювання реєстрації, є зареєстрованим згідно з положеннями пп. 2.3.1 п. 2.3 ст. 2 цього Закону більше 24 календарних місяців, включаючи місяць реєстрації, та має за останні 12 календарних місяців обсяг оподатковуваних операцій, менший за визначені цим підпунктом (тобто 300000 грн.);

б) ліквідаційна комісія платника податку, оголошеного банкрутом, закінчує роботу або платник податку ліквідується за власним бажанням чи за рішенням суду (фізична особа позбувається статусу суб’єкта господарювання);

в) особа, зареєстрована як платник податку, реєструється як платник єдиного податку або стає суб’єктом інших спрощених систем оподаткування, які визначають особливий порядок нарахування чи сплати ПДВ, відмінний від встановлених цим Законом, чи звільняють таку особу від сплати цього податку за рішенням суду або з будь-яких інших причин;

г) зареєстрована як платник податку особа обирає відповідно до цього Закону спеціальний режим оподаткування за ставками іншими, ніж зазначені у статтях 6 та ст. 8¹ цього Закону;

ґ) особа, зареєстрована як платник податку, не подає податковому органу декларації з цього податку протягом 12 послідовних податкових місяців або подає таку декларацію (податковий розрахунок), яка (який) свідчить про відсутність оподатковуваних поставок протягом такого періоду, а також у випадках, визначених законодавством стосовно порядку реєстрації суб’єктів господарювання.

Також слід зауважити, що відповідно до п. 9.8 ст. 9 Закону № 168/97-ВР анулювання реєстрації платника ПДВ на підставах, визначених підпунктами "б" – "ґ" цього пункту, здійснюється за ініціативою податкового органу або такої особи, анулювання ж реєстрації на підставах, визначених пп. "а", здійснюється лише за заявою платника.

Таким чином, у разі якщо платник ПДВ ліквідується як юридична особа з будь-яких причин, то Свідоцтво такої юридичної особи підлягає анулюванню в порядку, передбаченому п. 25 Положення № 79.

Відповідно до п. 9.8 ст. 9 Закону № 168/97-ВР у разі анулювання реєстрації платника ПДВ такий платник позбавляється права на нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування, але у строки, визначені законом, є зобов’язаним здійснити погашення суми податкових зобов’язань або податкового боргу з цього податку, що виникли до такого анулювання, за їх наявності незалежно від того, буде така особа залишатися зареєстрованою як платник цього податку на дату сплати такої суми податку чи ні.

Крім того, у разі якщо на день анулювання реєстрації платника ПДВ на обліку перебувають товарні залишки, стосовно яких було нараховано податковий кредит у минулих або поточному податкових періодах, то такий платник зобов’язаний визнати умовний продаж таких товарів за звичайними цінами та, відповідно, збільшити суму своїх податкових зобов’язань за наслідками податкового періоду, протягом якого відбувається таке анулювання. 

Слід зазначити, що переплата, яка виникла за рахунок надміру внесеного податку і не повернута платнику через відсутність його заяви на повернення таких коштів, зараховується до державного бюджету після закінчення терміну позовної давності (1095 днів з дня виникнення такої переплати).

У разі якщо анулювання реєстрації платника ПДВ здійснюється за ініціативою податкового органу, такий платник податків зобов’язаний повернути податковому органу Свідоцтво протягом 20 календарних днів від дня прийняття рішення про анулювання. В цьому випадку затримка у поверненні Свідоцтва прирівнюється до затримки у поданні податкової звітності з цього податку.

Відділ масово – роз’яснювальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

Зняття з обліку фізичної особи – підприємця в органах ДПС

 Відповідно до пп. 8.9 п. 8 Порядку обліку платників податків, зборів, затвердженого наказом ДПА України від 19.02.98 р. № 80 (зі змінами та доповненнями, за текстом – Порядок № 80), фізична особа після прийняття рішення про внесення до Єдиного державного реєстру запису щодо прийняття рішення про припинення підприємницької діяльності подає до органу ДПС, у якому її зареєстровано як платника податків, такі документи:

• заяву про припинення платника податків за формою № 8-ОПП;
• оригінали документів, що видаються органами ДПС платнику податків (свідоцтва, патенти, довідки за формою № 4-ОПП, інші довідки тощо) та підлягають поверненню до органу ДПС, а також завірені органом ДПС копії цих документів, якщо такі видавалися та підлягають поверненню до органу ДПС.

Повідомлення про проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця у разі її смерті або оголошення її померлою, або визнання її безвісно відсутньою, або повідомлення про проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця за судовим рішенням щодо визнання фізичної особи – підприємця банкрутом чи за судовим рішенням, що не пов’язано з банкрутством фізичної особи – підприємця, а також відомості відповідної реєстраційної картки є підставою для зняття фізичної особи – підприємця з обліку у відповідному органі ДПС.

У зв’язку з припиненням підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця органом ДПС приймається рішення про проведення позапланової виїзної перевірки платника податків. В окремих випадках керівник органу ДПС може прийняти рішення про непроведення перевірки.

Після проведеної перевірки фізичної особи – підприємця, підприємницька діяльність якої припиняється, та спливу законодавчо встановлених строків сплати узгоджених податкових зобов’язань такого платника податків орган ДПС може направити (видати) фізичній особі – підприємцю один із таких документів:

1. Повідомлення про податкові зобов’язання та несплачені податки за формою № 10-ОПП, якщо встановлено факт наявності податкового боргу, апеляційного узгодження податкових зобов’язань, несплати податку з доходів фізичних осіб із сум доходів, нарахованих (виплачених) найманим працівникам.

2. Довідку про відсутність заборгованості по податках, зборах (обов’язкових платежах) за формою № 22-ОПП, якщо фізичною особою – підприємцем подавалася заява за формою № 8-ОПП, у разі встановлення факту відсутності заборгованості платника податків перед Держбюджетом України та місцевими бюджетами з податків, зборів (обов’язкових платежів) за умови:

• наявності повідомлень від фінансових установ про закриття всіх рахунків такого платника податків;
• повернення до органу ДПС оригіналів документів, виданих платнику податків та його відокремленим підрозділам (свідоцтв, патентів, довідок за формою № 4-ОПП, інших довідок тощо), які підлягають поверненню відповідно до законодавства, а також засвідчених копій цих документів, якщо такі видавалися та підлягають поверненню до органу ДПС.

Довідка за формою № 22-ОПП є дійсною протягом двох місяців від дня їх реєстрації в органі ДПС. Після завершення строку дії довідки за формою № 22-ОПП повторну довідку видає орган ДПС протягом одного місяця від дня отримання звернення платника податків про заміну довідки у такому самому порядку, як і попередньої довідки.

Така довідка входить до переліку документів, необхідних для проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичною особою – підприємцем.

Зняття з обліку фізичної особи – підприємця в органах ДПС здійснюється після проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичною особою – підприємцем на підставі повідомлення державного реєстратора про проведення такої реєстраційної дії.

Відділ масово – роз’яснювальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

Перелік підприємств, які мають заборгованість до бюджету станом на 22.02.2010 р.

ДПІ у Ленінському районі м. Харкова на виконання розпорядження Кабінету Міністрів України "Про додаткові заходи щодо мобілізації доходів бюджету у другому півріччі 2009 року" від 17 липня 2009 р. № 837-р надає перелік суб’єктів господарювання Ленінського району м. Харкова , які мають податковий борг станом на 22.02.2010 р.

• ТОВ "СМП-166"
• ВАТ "ТРЕСТ ПIВДЕНТРАНСТЕХМОНТАЖ"
• ПТВДП "ЖЕЛДОРРЕСТОРАН"
• ДП МО УКРАЇНИ ХМЗ
• ТОВ "ПЕРША МIЖНАРОДНА ЮРИДИЧНА СЛУЖБА"
• АТЗТ "ГЕЯ"
• ПТ "ЛОМБАРД "АКЦЕПТОР"
• ТОВ "ЛЕРГIТ"
• ТОВ "ОРIЄНТ"
• ТОВ ФIРМА "УКРЕНЕРГОРЕМОНТ"

Відділ масово – роз’яснювальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

• Податківцями Ленінського району м Харкова з початку року забезпечено 153 млн. гривень надходжень до бюджетів усіх рівнів | 14:31, 06.09.10
• Шановні підприємці! | 14:30, 02.09.10
• Актуальні питання та особливості оподаткування фізичних осіб – підприємців | 17:38, 30.08.10
• "Підвищення податкового навантаження — запорука розвитку Держави. Податковий кодекс України — економічна Конституція країни" | 12:00, 02.08.10
• Запитання-відповіді щодо відшкодування ПДВ шляхом оформлення облігацій внутрішньої державної позики, які знаходяться в ЄБПЗ. | 11:36, 30.07.10