Шановні жінки!

Від усього серця вітаю Вас із святом весни, любові та краси -
Міжнародним днем 8 Березня!
Бажаю Вам величезного жіночого щастя таздійснення усіх життєвих планів , надій і мрій!
Нехай у Вашому домі будуть спокій та добробут, а Ваше серце буде зігріте теплом та повагою рідних та близьких.

Начальник Державної податкової
інспекції у Ленінському районі м. Харкова
В.В.Борисенко

Проведення кущового семінару для платників податків Ленінського району

Податківцями Ленінського району постійно проводяться різноманітні заходи серед платників податків щодо правильного застосовування норм податкового законодавства, а також розгляд проблемних питань, які істотно впливають на надходження коштів до бюджету. Одним із методів роботи з представниками бізнесу є проведення кущових семінарів.

Так, 25 лютого 2010 року за ініціативи Державної податкової адміністрації у Харківській області у приміщенні Ленінської райради відбувся кущовий семінар для платників податків Ленінського району м. Харкова на тему „ Порядок декларування громадянами доходів, отриманих ними у 2009 році. Актуальні питання застосування податкового законодавства”.

На семінарі були присутні: заступник начальника управління масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПА у Харківській області Дмитрієнко Л.М., начальник ДПІ у Ленінському районі м. Харкова Борисенко В.В., начальник відділу масово – роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПІ у Ленінському районі м. Харкова Гостєва Т.М., заступник начальника відділу з питань праці та зайнятості населення управління праці та соціального захисту населення Ленінської райради Лукіна О.Г., начальник відділу персоніфікованого обліку та інформаційних систем та мереж районного управління Пенсійного фонду України Довженко М.О., директор ДП ”Інформаційно видавничий центр ДПА України” Ланова Н.В., заступник директора ПП „Мейн-Мейкер” Григоренко І.В., фахівці ДПІ у Ленінському районі, керівники, головні бухгалтери підприємств, представники громадських організацій, а також представники ЗМІ .

Всім присутнім було роздано власну друковану продукцію, виготовлену працівниками Державної податкової інспекції у Ленінському районі, а також останні номери газет ”Податковий вісник, журналу „ Вісник податкової служби України, на які було запропоновано передплату .

Наприкінці Володимир Борисенко провів прес конференцію для представників засобів масової інформації, відповів на запитання представників ЗМІ.

Про проведення семінару було відзнято сюжет телестудією соціальних програм ХМ ТОІ “Інвапрес”, який буде транслюватися найближчим часом на телеканалі “Фора”.

Відділ масово – роз’яснювальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

“Гаряча лінія” в ДПІ у Ленінському районі на тему: "Порядок звернення громадян до органів Державної податкової служби України"

На запитання відповідає начальник інспекції Борисенко Володимир Володимирович:

Як правильно оформити звернення?

Звернення адресуються органу Державної податкової служби, його посадовим особам у разі, коли вирішення порушених у зверненні питань належить до їх компетенції.

У зверненні має бути зазначено прізвище, ім'я, по батькові, місце проживання громадянина, викладено суть порушеного питання, зауваження, пропозиції, заяви чи скарги, прохання чи вимоги.

Письмове звернення повинно бути надруковано або написано від руки розбірливо і чітко, підписано заявником (заявниками) із зазначенням дати.

Чим відрізняється повторні звернення від дуплетних?

Повторними вважаються звернення, у яких:

• оскаржується рішення, прийняте за попереднім зверненням, що надійшло до органу ДПС;
• повідомляється про несвоєчасний розгляд попереднього звернення, якщо з часу надходження останнього минув установлений законодавством термін розгляду і відповідь громадянину не надавалась;
• не вирішено по суті або вирішено не в повному обсязі питання, порушене в першому зверненні;
• звертається увага на інші недоліки, допущені при вирішенні питання, порушеного в попередньому зверненні;
• звернення від одного і того самого громадянина з одного і того самого питання, якщо перше вирішено по суті.

Дублетні звернення - це письмові звернення одного і того ж громадянина (громадян) з одного і того самого питання, надіслані різним адресатам та направлені ними за належністю на розгляд до органу ДПС.

Яку відповідальність несуть посадові особи за порушення законодавства про звернення громадян?

Посадові особи, які допустили порушення законодавства про звернення громадян, несуть цивільну, адміністративну або кримінальну відповідальність, передбачену законодавством України. До зазначених посадових осіб за неналежне виконання службових обов'язків з розгляду звернень громадян можуть застосовуватись заходи дисциплінарного стягнення.

Відділ масово – роз”ясню вальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

Про особливості адміністрування збору за спеціальне водокористування у 2010 році

ДПІ у Ленінському районі м. Харкова повідомляє, що ДПА Укаїни у листі від 11.02 .2010р. за № 2689/7/15-0817 надано роз`снення щодо адміністрування збору за спеціальне водокористування у 2010 році.

Законом України від 26.12.2008р. № 835 – VI «Про державний бюджет України на 2009 рік» встановлено, що у 2009 році до нормативів, затверджених у додатках N 1 та N 2 до Закону України "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України", що належать до абсолютних, застосовується коефіцієнт 1,439. Теж саме передбачено пунктом 8¹ розділу II "Прикінцеві положення" Закону України від 3 червня 2008 року N 309-VI "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України" (далі - Закон N 309) із доповненнями внесеними Законом України від 25 грудня 2008 року N 798-VI "Про внесення змін до Закону України "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України".

Пунктом 8 розділу II "Прикінцеві положення" Закону N 309 запроваджено нормативи збору за спеціальне водокористування в частині використання поверхневих та підземних вод згідно з додатком N 2 до цього Закону, який є його невід'ємною частиною.

Порядок обчислення і сплати збору за спеціальне водокористування у 2010 році не змінюється.

Таким чином, до внесення змін до законодавчих актів, які регулюють нормативи збору за спеціальне водокористування, при обчисленні податкових зобов'язань зі збору за відповідні податкові (звітні) періоди 2010 року платники повинні застосовувати нормативи збору за спеціальне водокористування згідно з додатком N 2 до Закону N 309 із застосуванням коефіцієнту 1,439.

Нагадуємо, що платники збору за спеціальне водокористування подають органам державної податкової служби розрахунки збору, базовий податковий (звітний) період для якого дорівнює календарному кварталу, протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу, за своїм місцем податкової реєстрації (місцем перебування на податковому обліку в органах державної податкової служби), а збір сплачують протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем граничного терміну подання розрахунку збору, за місцем податкової реєстрації (місцем перебування на податковому обліку в органах державної податкової служби). Розрахунок збору за користування водами для потреб водного транспорту за I квартал не подається.

Так, граничним терміном подання податкового розрахунку збору за I квартал 2010 року є 11 травня 2010 року, а граничним терміном сплати збору - 20 травня 2010 року; за півріччя п. р., відповідно, 9 серпня 2010 року та 19 серпня 2010 року; за 9 місяців - 9 листопада 2010 року та 19 листопада 2010 року; за 2010 рік - 9 лютого 2011 року та 19 лютого 2011 року.

Відділ масово – роз”ясню вальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

Про адміністрування збору за забруднення навколишнього природного середовища у 2010 році

ДПІ у Ленінському районі м. Харкова повідомляє, що ДПА Укаїни у листі від 11.02 .2010р. за № 2723 /7/15-0817 надано роз`снення щодо адміністрування збору за забруднення навколишнього природного середовища у 2010 році.

Відповідно до цих роз`ясень порядок визначення податкових зобов'язань зі збору за квартал, півріччя, дев'ять місяців і 2010 рік, то він залишається незмінним та здійснюється згідно з постановою Кабінету Міністрів України від 01.03.99р. № 303 (зі змінами та доповненнями, далі – Порядок № 303), зокрема, платники збору при обчисленні податкових зобов'язань зі збору мають застосовувати механізм індексації нормативів збору шляхом добутку значень проіндексованих нормативів збору у попередньому році на коефіцієнт індексу споживчих цін (індекс інфляції) за попередній рік.

Відповідно до листа Державного комітету статистики України від 20.01.2010 N 11/1-5/17 величина індексу споживчих цін (індексу інфляції) у 2009 році (грудень до грудня попереднього року) становить 112,3 відсотка.

Порядок відносно визначення значень проіндексованих нормативів збору у 2007 році залишається незмінним (лист ДПА України від 17.01.2007 N 620/7/15-0817), а саме ці нормативи обчислюються шляхом добутку базових нормативів збору, затверджених додатком 1 до Порядку N 303 (з урахуванням коефіцієнту 2,373), та коефіцієнту індексу споживчих цін (індексу інфляції) за 2006 рік - 1,116.

Разом з цим, із запровадженням з 1 січня 2008 року нового механізму індексації нормативів збору надавалися роз'яснення з питання визначення значень проіндексованих нормативів збору у 2008 - 2009 роках, які залишаються чинними (листи ДПА України від 28.01.2008 N 1425/7/15-0817, від 09.04.2008 N 7377/7/15-0817, від 24.01.2009 N 1246/7/15-0817, від 14.04.2009 N 7787/7/15-0817), а саме, починаючи з 2008 року для визначення проіндексованих нормативів збору у поточному році застосовуються значення проіндексованих нормативів збору у попередньому році, а не базових нормативів збору, як це було у 2007 році. Значення проіндексованих нормативів збору у 2007 році індексуються на коефіцієнт індексу споживчих цін (індекс інфляції) за 2007 рік - 1,166 для визначення проіндексованих нормативів збору у 2008 році. Значення проіндексованих нормативів збору у 2008 році індексуються на коефіцієнт індексу споживчих цін (індекс інфляції) за 2008 рік - 1,223 для визначення проіндексованих нормативів збору у 2009 році.

Враховуючи, що запроваджений у 2008 році порядок індексації нормативів збору у 2009 році не змінювався, тому при обчисленні податкових зобов'язань зі збору за квартал, півріччя, дев'ять місяців і 2010 рік платники збору мають значення проіндексованих нормативів збору у 2009 році індексувати на коефіцієнт індексу споживчих цін (індекс інфляції) за 2009 рік - 1,123 для визначення проіндексованих нормативів збору у 2010 році.

Форма податкового розрахунку збору та Інструкція щодо його складання, затверджена наказом ДПА України від 17.03.2005 N 111, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 01.04.2005 за N 357/10637, із змінами і доповненнями (далі - наказ ДПА України N 111), яка застосовується всіма платниками збору. Податковий розрахунок збору складається за правилами, встановленими цією Інструкцією.

До внесення змін до форми податкового розрахунку збору зобов'язуємо запропонувати платникам збору, що справляється за викиди (пересувними та стаціонарними джерелами забруднення), скиди та розміщення відходів складати та подавати звітні (нові звітні, уточнюючі) податкові розрахунки збору у 2010 році за формою податкового розрахунку, затвердженою наказом ДПА України N 111, та у разі необхідності, додатка до нього, з урахуванням запропонованих платникам збору рекомендацій, викладених у лист ДПА України від 14.04.2009 N 7787/7/15-0817 та з урахуванням вимог чинного законодавства.

До затвердження податкових розрахунків збору, що справляється за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені) та тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками пропонуємо рекомендувати платникам при визначенні податкових зобов'язань зі збору за 2010 рік застосовувати форми податкових розрахунків, що додаються до листа ДПА України від 22.07.2009 N 15383/7/15-0617.

Щодо граничних термінів подання податкового розрахунку збору, то за I квартал 2010 року- 11 травня 2010 року, та граничним терміном сплати збору - 20 травня 2010 року; за півріччя п. р., відповідно, 9 серпня 2010 року та 19 серпня 2010 року; за 9 місяців - 9 листопада 2010 року та 19 листопада 2010 року; за 2010 рік - 9 лютого 2011 року та 19 лютого 2011 року.

Відділ масово – роз”ясню вальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

Надання податкової звітності - приємна мить

По всій Україні впроваджена система приймання й обробки податкової звітності та реєстрів отриманих і виданих податкових накладних в електронному вигляді.

З 26 травня 2009 року в податкових інспекціях Харківської області впроваджена централізована система подання звітності в електронному виді засобами Інтернет. На базі ДПА в м. Київ створений Центр обробки електронних документів, на який покладені функції прийому, передачі й обробки всіх масивів електронної звітності.

Децентралізована система подання звітності в електронному виді являє собою прийом декларацій від платників у податкових інспекціях по місцю реєстрації. Централізована система - надає платникові єдину електронну адресу, на яку надсилається вся звітність, поза залежністю від місця реєстрації платника податків. Таким чином, вся звітність спочатку попадає в центр обробки електронної звітності, формуються квитанції про прийом звітності, і тільки після цього інформація попадає в районну податкову інспекцію.

Для формування податкової звітності та здачі її до ДПІ державною податковою адміністрацією України розроблене програмне забезпечення системи формування та передачі до органів Державної податкової служби податкової звітності та реєстрів отриманих і виданих податкових накладних засобами телекомунікаційного зв’язку. Програмне забезпечення безкоштовно надається платнику у податковій інспекції за місцем перебування на податковому обліку. Фахівці Державної податкової служби надають необхідну допомогу платникам – проводять консультації з питань практичного впровадження і використання електронної звітності.

Фахівцями сектору ведення та захисту податкової звітності в ДПІ у Ленінському р-ні м. Харкова За період з 01.01.2009 – 31.12.2009 рік прийнято 36285 звітів (засобами Е-mail-6474 (18%), з дискети 6982 (20%), у паперовому вигляді -22829 (62%)).

За 2009рік було заключено 324 договорів: 70 з фізичними особами та 254 з юридичними.

Якщо Ви маєте вихід до мережі Інтернет ДПІ у Ленінському районі пропонує укласти угоду на здачу податкової звітності засобами телекомунікаційного зв’язку .

Переваги надання звітності засобами Інтернет:

• здача звітності цілодобово, включаючи останній день здачі
• наявність мітки часу отримання звітності
• отримання квитанції з реєстраційним номером звіту
• отримання підтвердження від оператора про здачу звітності протягом 30 хвилин
• 100 % - й захист від помилок та несанкціонованих втручань
• відсутність візитів до ДПІ та надання паперових копій звітів

Надання звітності засобами Інтернет сприяє зменшенню протермінованих сум ПДВ, своєчасному відшкодування податку на додану вартість, обмеженому спілкуванні платників з представниками податкових органів, спростить процедуру подання звітності та сприятиме зменшенню паперового документообігу як в органах податкової служби, так і платників податків.

Впровадження електронної звітності є спільним кроком до порозуміння між податковою службою та платниками податків, що зробить надання податкової звітності приємною миттю в житті.

Відділ масово – роз”ясню вальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів

Згідно зі ст. 5 Закону України від 11 грудня 1991 року N 1963-XII "Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів", зі змінами та доповненнями (далі - Закон N 1963), фізичні особи сплачують податок з власників транспортних засобів перед проведенням першої реєстрації в Україні, реєстрації, перереєстрації транспортних засобів, а також перед технічним оглядом транспортних засобів щорічно або один раз у два роки, але не пізніше першого півріччя року, у якому проводиться технічний огляд.

Станом на 1 вересня ДАІ, Держтехнагляд України, Держфлотнагляд України надають податковим органам списки громадян, транспортні засоби яких не пройшли техогляд у встановлені терміни. Згідно цих списків податкові органи проводять заходи по стягненню податку, так як в ст. 6 Закону N 1963 зазначено, що у розі виявлення юридичних або фізичних осіб, які не сплачували податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів, вони зобов’язані сплатити податок не більше ніж за три попередніх роки.

Громадяни, котрі по яким-небудь причинам своєчасно не сплатили податок з власників транспортних засобів, притягуються податковим органом до сплати після перевірки, прийняття відповідного решення-повідомленнята узгодженого податкового зобов’язання.

Після отримання громадянином податкового рішення-повідомлення про нарахування податку податкове зобов’язання повинно бути сплачено протягом десяти календарних дніви дня отримання такого повідомлення.

Згідно пп. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України від 21 грудня 2000 года N 2181-III "Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", зі змінами та доповненнями (надалі - Закон N 2181), якщо платник податку не сплатить узгоджену суму податкового зобов’язання протягом граничних термінів, такий платник податку зобов’язаний сплатити штраф у наступних розмірах:

• при затримці до 30 календарних днів, слідуючих за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов’язання, - у размірі 10 % погашеної суми податкового боргу;
• при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, слідуючих за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов’язання, - у размірі 20 % погашеної суми податкового боргу;
• при затримці більше 90 календарних днів, слідуючих за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов’язання, - у размірі 50 % погашеної суми податкового боргу.

Згідно пп. 16.4.1 п. 16.4 ст. 16 Закону N 2181 пеня нараховується на суму податкового боргу (з урахуванням суми штрафних санкцій при їх наявності) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, яка діє на день виникнення податкового боргу або на день його (його частки) погашення, в залежності від того, яка із величин таких ставок є більшою, за кожен календарний день просрочки в його сплаті.

Застосування до фізичних осіб адміністративних штрафів у разі порушення строків сплати податку з власників транспортних засобів діючим законодавством не передбачено.

Відділ масово – роз”ясню вальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

Щодо патентування діяльності з торгівлі проїзними квитками

Об'єктом правового регулювання згідно із Законом України від 23.03.96 р. N 98/96-ВР "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності" (зі змінами та доповненнями, далі - Закон) є, зокрема, торговельна діяльність за готівкові кошти, а також з використанням інших форм розрахунків та кредитних карток на території України.

Статтею 3 Закону визначено порядок придбання торгового патенту на здійснення торговельної діяльності.

Згідно з частиною першою зазначеної статті патентуванню підлягає торговельна діяльність, що здійснюється суб'єктами підприємницької діяльності або їх структурними (відокремленими) підрозділами у пунктах продажу товарів.

Під торговельною діяльністю у цьому Законі слід розуміти роздрібну та оптову торгівлю, діяльність у торговельно-виробничій (громадське харчування) сфері за готівкові кошти, інші готівкові платіжні засоби та з використанням кредитних карток.

Частиною третьою цієї статті визначено перелік пунктів продажу товарів, які слід розуміти у цьому Законі.

До визначеного Законом переліку пунктів продажу товарів каси залізничних, річкових, авто- та аеровокзалів, а також їх структурні (відокремлені) підрозділи не віднесено.

Однак у частині шостій ст. 3 Закону наведено перелік видів товарів вітчизняного виробництва, торговельна діяльність якими здійснюється суб'єктами підприємницької діяльності або їх структурними (відокремленими) підрозділами, з придбанням пільгового торгового патенту і до яких відноситься, зокрема, торговельна діяльність проїзними квитками.

Враховуючи викладене, діяльність з продажу проїзних квитків, інших проїзних документів у касах, які розміщені у залізничних, річкових, авто- та аеровокзалах, їх структурних підрозділах, що здійснюють продаж аналогічних проїзних квитків, не відноситься до торговельної діяльності, визначеної Законом.

Продаж проїзних квитків та інших проїзних документів (віднесених до товарів вітчизняного виробництва) у пунктах продажу товарів, визначених частиною третьою ст. 3 Закону, здійснюється з придбанням пільгового торгового патенту.

Продаж проїзних квитків та інших проїзних документів (не віднесених до товарів вітчизняного виробництва) у пунктах продажу товарів, визначених частиною третьою ст. 3 Закону, має здійснюватися з придбанням торгового патенту на загальних підставах.

Відділ масово – роз”ясню вальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

Перелік підприємств, які мають заборгованість до бюджету станом на 27.02.2010р

ДПІ у Ленінському районі м. Харкова на виконання розпорядження Кабінету Міністрів України „Про додаткові заходи щодо мобілізації доходів бюджету у другому півріччі 2009 року” від 17 липня 2009 р. № 837-р надає перелік суб”єктів господарювання Ленінського району м. Харкова , які мають податковий борг станом на 27.02.2010р.

ПП „Леграс”
ТОВ „Курган-2006”
ТОВ „Наш ресторан”
ПФ „Будівельник”
ТОВ „Серво-пак”
ТОВ „Ліга”
ВАТ "Пивзавод Iванівський"
ТОВ "СМП-166"
ВАТ "Трест Південтранстехмонтаж"
ПТВДП "Желдорресторан"

Відділ масово – роз”ясню вальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

Зміни в частині надання податкових соціальних пільг багатодітних платникам податку

Законом України від 19.05.2009 р. №1343- VI „Про внесення змін до деяких законодавчих актів України з питань соціального захисту багатодітних сімей” (далі – Закон № 1343) внесено зміни до статей 6 та 9 Закону „Про податок з доходів фізичних осіб” (далі – Закон №889).

Зазначені зміни стосуються оподаткування заробітної плати багатодітних працівників, зокрема порядку та розмірів надання їм податкової соціальної пільги.

Починаючи з заробітної плати, нарахованої за січень 2010 року, особи, які мають та виховують трьох чи більше дітей віком до 18 років мають право на податкову соціальну пільгу у розмірі 200 відсотків від розміру, визначеного у пп.. 6.1.1. ст.6 Закону №889 – у розрахунку на кожну таку дитину.

При цьому за кожним з таких багатодітних платників податку продовжує зберігатися право на додаткову одержання податкової соціальної пільги, визначеної у пп. 6.1.1 ст.6 Закону №889 (100 відсотків). Також, як і в минулі роки, в одного з багатодітних батьків – платників податку розмір місячного доходу (заробітної плати), що даватиме право на одержання 200 відсотків податкової соціальної пільги буде дорівнювати сумі, визначеній у пп.6.5.1 ст.6 Закону №889, збільшеної кратно кількості виховуваних неповнолітніх дітей.

Враховуючи зазначені зміни у порядку і розмірі надання податкової соціальної пільги платникам податку, які мають підстави для одержання цієї пільги, слід поновити свої заяви працедавцю щодо одержання соціальної пільги, зазначивши, що вони претендують на податкову соціальну пільгу, передбачену пп. 6.1.3 „е” пункт 6.1 ст. Закону 889. Крім заяви слід надати документи, що підтверджують, що платник податку не тільки мають, а й виховує своїх неповнолітніх дітей.

Відділ масово – роз”ясню вальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

Зміни в оподаткуванні цільової благодійної допомоги, що надається багатодітним громадянам

Законом № 1343 „Про внесення змін до деяких законодавчих актів України з питань соціального захисту багатодітних сімей” підпунктом 9.7.4 підпункту 9.7 статті 9 Закону № 889 доповнене підпунктом „ж” такого змісту „платникові податку (батькові чи матері), який виховує трьох чи більше дітей”.

Тобто, починаючи з 1 січня 2010 року до оподаткованого доходу платника податку (батька чи матері), який виховує трьох чи більше дітей, не включається цільова благодійна допомога у будь-якій сумі (вартості), яка надається резидентами - юридичними або фізичними особами.

Відділ масово – роз”ясню вальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

“Гаряча лінія” в ДПІ у Ленінському районі на тему: "Надання декларації з метою реалізації громадянами права на податковий кредит"

На запитання відповідає начальник відділу масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян Гостєва Тетяна Миколаївна:

Що таке податковий кредит та за яких умов платник отримує на нього право?

Податковий кредит – це сума (вартість) витрат, понесених платником податку – резидентом у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року (крім витрат на сплату податку на додану вартість та акцизного збору). На цю суму дозволяється зменшення загального річного оподаткування доходу, одержаного за наслідками звітного року. Право на нарахування податкового кредиту має платник податку – резидент України, якому присвоєно ідентифікаційний номер. Умови та порядок надання визначені Законом „Про податок з доходів фізичних осіб”.

Чи має право на податковий кредит підприємець?

Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV (зі змінами та доповненнями, за текстом – Закон № 889-IV) установлено обмеження щодо неперевищення сумою нарахованого платником податку податкового кредиту суми нарахованої йому протягом звітного року заробітної плати. 

Поняття заробітної плати визначено у пп. «д» п. 1.3 ст. 1 Закону № 889-IV, згідно з яким заробітна плата – це доходи, нараховані (виплачені, надані) внаслідок здійснення платником податку трудової діяльності на території України від працедавця.

Відповідно до п. 1.19 ст. 1 Закону № 889-IV самозайнята особа – це платник податку, який є суб'єктом підприємницької діяльності або здійснює незалежну професійну діяльність і не є найманою особою в межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності.

Оскільки самозайняті особи не є найманими працівниками, одержання ними доходів регламентується не трудовим, а цивільним законодавством. Виходячи з викладеного, доходи самозайнятих осіб, одержані ними в межах здійснення незалежної професійної чи підприємницької діяльності, з метою Закону № 889-IV не розглядаються як заробітна плата. Тобто такі самозайняті особи не мають законодавчих підстав для нарахування податкового кредиту.

Якщо дитина, яка навчається у вузі, працювала під час літніх канікул в шкільному таборі, то чи є в її батьків право на податковий кредит щодо оплати її навчання?

Ні, не мають. Законом № 889-IV установлено обмеження щодо неперевищення сум нарахованого платником податку податкового кредиту понад суму загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом року як заробітна плата. Згідно із визначенням, наведеним у пунктах 1.1 та 1.3 ст. 1 Закону № 889-IV, заробітна плата – це доходи, а також інші заохочувальні та компенсаційні виплати та винагороди, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв'язку з відносинами трудового найму згідно із законом. Відносини трудового найму регулюються трудовим законодавством, зокрема Кодекс законів про працю України від 10.12.71 р. (зі змінами та доповненнями, за текстом - КЗпП). При укладанні трудового договору з працівником працедавець видає наказ про зарахування його на роботу (у штат підприємства), на підставі якого робиться відмітка у трудовій книжці такого працівника про прийняття його на роботу на відповідну посаду.

Таким чином, якщо студент у звітному 2009 р. навчався та працював і отримував заробітну плату (у розумінні цього Закону), а також до податкового органу у 2009 р. на нього надходила інформація за ф. № 1ДФ (ознака доходу 1), то він за наслідками 2009 р. є платником податку з доходів фізичних осіб і право на звернення за податковим кредитом, за умови додержання ним вимог п. 5.3 ст. 5 Закону № 889-IV, має він, а не члени його сім'ї першого ступеня споріднення (в тому числі батьки).

Однак може бути, що студент протягом звітного року одержував доходи від виконання договорів цивільно-правового характеру (разового договору, договору-підряду тощо), які не є трудовими договорами, то в такому випадку члени його сім'ї першого ступеня споріднення мають право на податковий кредит щодо сум, сплачених за навчання такого студента.

Відділ масово – роз”ясню вальної
роботи та звернень громадян
ДПІ у Ленінському районі м. Харкова

• С экономической точки зрения дефолт Греции уже стал фактом | 11:25, 26.01.12
• 2012: торговые войны и протекционизм | 11:16, 06.01.12
• О сухарном механизме. Европейский предмаркет. | 16:19, 16.12.11
• Экономия за чужой счет | 15:20, 14.12.11
• Деньги подорожали | 16:10, 14.11.11