Декларация о доходах за 2006 год: заполняем правильно

Несмотря на то, что декларация о доходах согласно Закону Украины «О налоге с доходов физических лиц», вступившему в силу с 2003 года, подается уже не первый год, но, тем не менее, осталось еще очень много неурегулированных законодателями вопросов. Естественно, это не облегчает жизнь налогоплательщикам. Поэтому возникает необходимость в более детальном рассмотрении аспектов подачи и заполнения декларации о доходах граждан.

При декларировании доходов с целью получения налогового кредита соответствующие расходы отражаются в Перечне сумм расходов, которые включаются в состав налогового кредита (приложение 1). Расчет суммы налога с доходов физических лиц, подлежащей возврату из бюджета или уплате в бюджет, осуществляется плательщиком налога самостоятельно (приложение 2).

Кроме того, к декларации придется приложить копии документов, подтверждающих полученные гражданином доходы и понесенные им расходы.

В декларации приводятся только те доходы, которые включаются в месячный или годовой налогооблагаемый доход. Доходы, которые не облагаются налогом, в декларации не отражаются.

Необходимость представления декларации для начисления налогового кредита в основном заключается в том, что сумма налога с доходов физических лиц, подлежащая возврату плательщику налога, определяется путем перерасчета его налогооблагаемого дохода, а не прямым вычислением (т. е. умножением суммы расходов, включенных в налоговый кредит, на ставку налога). Причем не всего, а только его части.

Общая сумма налогового кредита не может превышать сумму заработной платы, полученной плательщиком налога в течение отчетного года. Поэтому в декларации необходимо указать такую сумму заработной платы. При декларировании доходов в целях начисления налогового кредита заработная плата и удержанный из нее налог должны отражаться в п. 1.1 Раздела 1 декларации.

Декларация состоит из четырех разделов, а также двух приложений к ней, о которых упоминалось ранее. Теперь подробнее о заполнении каждого раздела.

Раздел 1

Здесь сначала указываются общие сведения: идентификационный номер физического лица; полностью фамилия, имя, отчество; точный и полный адрес постоянного места жительства (при изменении места жительства следует указать тот адрес, который действителен на момент подачи декларации); номера домашнего и служебного телефонов (при их наличии).

Для заполнения подраздела 1.1 необходимо получить в бухгалтерии предприятия (или у физического лица - субъекта предпринимательской деятельности) по месту основной работы справку о сумме начисленного дохода и удержанного налога. Налогоплательщики, которые на протяжении года меняли место основной работы, должны получить такие справки во всех предприятиях, где они работали, как по месту основной работы.

В первой колонке таблицы подраздела 1.1 указывается полное наименование предприятия, учреждения, организации или физлица - субъекта предпринимательской деятельности, с которым заключен трудовой договор; код ЕГРПОУ работодателя - юрлица или идентификационный номер работодателя - физлица, а также полный почтовый адрес предприятия.

Во второй колонке таблицы подраздела 1.1 проставляется период, в течение которого был получен доход (если выплаты осуществлялись ежемесячно, то указываем «январь - декабрь»).

В третьей колонке таблицы подраздела 1.1 отражается сумма начисленного дохода (без уменьшения на сумму удержанных страховых взносов, сумм налога с доходов физических лиц и предоставленных налоговых социальных льгот) в виде заработной платы и другие доходы, полученные от налоговых агентов (юридических или физических лиц, которые обязаны удерживать и уплачивать налог с доходов физических лиц от имени и за счет плательщика налога). К другим доходам относятся: дивиденды, выплаты по договору подряда, арендная плата, доход от продажи движимого имущества и т. д. Такие доходы отражаются отдельно от заработной платы и не участвуют в определении налогооблагаемого дохода, к которому применяется налоговый кредит.

В четвертой колонке таблицы подраздела 1.1 указывается сумма удержанного налога с доходов физических лиц. При этом удержанный с заработной платы налог с доходов показывается с учетом результата проведенного работодателем перерасчета налога по итогам 2006 года.

В подразделе 1.2 приводятся налогооблагаемые доходы, полученные не от налоговых агентов, и те, которые не подлежат налогообложению у источника выплаты, т. е. случаи, когда налог самостоятельно уплачивается гражданином в бюджет. Например, доходы в виде суммы нецелевой благотворительной помощи, превышающей 680 грн, призов, подарков, выигрышей в казино, наследства, инвестиционной прибыли, арендная плата от арендатора - физлица, взятка и т. д. При этом также заполняется и приложение 2 к декларации.

Подраздел 1.3 заполняют предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, и лица, осуществляющие частную профессиональную деятельность (частные нотариусы, адвокаты и пр.) в отдельной декларации, которая должна быть подана до 9 февраля 2007 года. В «непредпринимательской» декларации этот подраздел не заполняется.

В подразделе 1.4 указывается сумма дохода, полученного во время пребывания физлица за границей, или сумма доходов, поступивших физлицу из иностранных государств. Также отражаются следующие сведения:

—  название страны, в которой или из которой получен доход, город и наименование организации, выплатившей его;

—  месяц, в котором получен доход;

—  сумма дохода в валюте его получения (рубли, евро, доллары и т. д.);

—  сумма дохода, пересчитанного в валюту Украины (по курсу НБУ на дату получения дохода);

—  сумма удержанного за границей налога в иностранной валюте и пересчитанного в валюту Украины. Сумма налогов, уплаченных за границей, а также база их начисления должны быть подтверждены справкой соответствующего государственного органа страны, в которой был выплачен доход. Справка подлежит легализации консульским учреждением Украины в соответствующей стране. При этом заполняется также и приложение 2 к декларации.

Раздел 2 декларации не заполняется.

Раздел 3

Здесь нужно указать общую сумму налогооблагаемого дохода, с которого следует уплатить налог с доходов за 2006 год (это сумма итоговых показателей колонки 3 подразделов 1.1 и 1.2, а также колонки 4 подраздела 1.4).

Раздел 4

В нем отражаются сведения о недвижимом и движимом имуществе, земельном участке (в т. ч. об имуществе, находящемся за пределами Украины), которые являются собственностью физлица. Основанием для заполнения раздела 4 являются: свидетельство на право собственности, технический паспорт, государственный акт на право собственности или пользования земельным участком, сертификат на земельную долю (пай) и т. д.

Правильность приведенных в декларации сведений физлицо подтверждает своей подписью и ставит дату заполнения декларации.

Рассмотрим подробно порядок заполнения приложения 1 к декларации, которое предоставляется в случае возникновения права на налоговый кредит.

В этом приложении указываются уже рассчитанные суммы расходов, которые могут быть отнесены в состав налогового кредита (более подробно о таком расчете мы говорили в предыдущей статье).

В случае включения следующих сумм расходов в состав налогового кредита в приложении 1 заполняется:

—  сумма благотворительных взносов или пожертвований - строка 01;

—  расходы на обучение - строка 02;

—  сумма страховых (пенсионных) взносов, премий - строка 03;

—  расходы на искусственное оплодотворение - строка 04.1 и 04;

—  расходы на усыновление (оплата госуслуг) - строка 04.2 и 04;

—  сумма процентов по ипотечному кредиту - строка 05.

В конце заполняется итоговая строка 06.

В приложении 2 осуществляется расчет суммы налога с доходов, подлежащей возврату из бюджета или уплате в бюджет.

Раздел 1 приложения 2 заполняется в случае начисления налогового кредита. В строке 1 этого раздела указывается сумма годовой зарплаты, уменьшенная на сумму налогового кредита, указанную в строке 06 приложения 1. В приложении не предусмотрено уменьшение годовой зарплаты на размер налоговой социальной льготы и страховых взносов, что существенно снижает сумму налога с доходов, подлежащую возврату (хотя при налогообложении заработной платы сумма налогооблагаемого дохода сначала уменьшается на суммы налоговой социальной льготы и страховых взносов, а уже затем облагается налогом на доходы).

Поскольку это противоречит нормам Закона о налоге с доходов (об этом свидетельствуют и решения судебных органов), налогоплательщик имеет право подкорректировать приложение 2, т. е. в строке 1 Раздела 1 дописать: «… та на суму утриманих страхових внесків і отриманих ПСП».

Давайте на примере рассмотрим, к какому занижению сумм, подлежащих возврату, это приводит.

Пример . В 2006 году сумма заработной платы Шевчук И.Н. составила 36 000 грн. За год из зарплаты были удержаны суммы сборов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования по временной нетрудоспособности и по безработице, которые составили 1260 грн (36 000 грн х 3,5 %). Сумма уплаченного НДФЛ - 4516,2 грн ((36 000 грн - 1260 грн) х 13 %). Сумма налогового кредита - 20 000 грн.

Сумма, которая записывается в строку 1 Раздела 1, если не уменьшать на сумму страховых взносов, составит 16 000 грн (36 000 грн - 20 000 грн). Отсюда, сумма НДФЛ будет равна 2080 грн (16 000 грн х 13 %), а сумма, подлежащая возврату 2436,2 грн (4516,2 грн - 2080 грн).

А теперь уменьшим строку 1 еще и на сумму страховых взносов 36 000 грн - 20 000 грн - 1260 грн = 14 740 грн. Сумма НДФЛ составит 1916,2 грн (14 740 грн х 13 %), а сумма, подлежащая возврату, составит 2600 грн (4516,2 грн - 1916,2 грн).

Т. е. в случае уменьшения заработной платы на сумму страховых взносов сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, увеличится на 163,8 грн (2600 грн - 2436,2 грн).

В строке 2 Раздела 1 рассчитывается сумма налога с дохода путем умножения значения строки 1 на 13 %.

В строке 3 рассчитывается сумма налога к возврату путем вычитания из суммы налога, указанной в подразделе 1.1 Раздела 1 декларации, суммы налога, указанной в предыдущей строке.

Раздел 2 заполняется в случаях, если плательщик желает вернуть излишне удержанную с него работодателем сумму налога, выявленную при проведении окончательного расчета. Такая ситуация может возникнуть, если при увольнении суммы начисленного налога в последнем месяце работы оказалось недостаточно для того, чтобы за счет нее вернуть всю излишне удержанную сумму налога. В этом разделе указывается сумма налога с доходов, указанная в справке, выданной работодателем.

Сумма налога с доходов, которая должна быть уплачена в бюджет, определяется плательщиком налога самостоятельно в Разделе III расчета. В строке 1 этого раздела суммируются доходы, указанные в подразделах 1.2 и 1.4 Раздела 1 декларации.

В строке 2 указывается сумма уплаченного налога с доходов, указанных в подразделе 1.2 Раздела 1 декларации.

В строке 3 рассчитывается сумма налога с доходов, подлежащая уплате в бюджет. Для этого необходимо строку 1 умножить на 13 %, а затем уменьшить на суммы, указанные в строке 2 и в колонке 6 подраздела 1.4 Раздела 1 декларации.

В разделе 4 определяется окончательная сумма налога с доходов, подлежащая возврату или уплате в бюджет. Для этого уменьшаем сумму строки 3 Раздела 3 на суммы строки 1 Раздела 2 и строки 3 Раздела 1. Если в этом разделе получается положительное значение, тогда необходимо доплатить начисленную сумму налога, а если отрицательное, то эта сумма подлежит возврату из бюджета.

Плательщик налога обязан погасить начисленную сумму налога по годовой налоговой декларации на протяжении 30 календарных дней со дня получения налогового уведомления о таком начислении.

Сумма налога, которая подлежит возврату физлицу, зачисляется на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или направляется почтовым переводом по адресу, указанному в декларации, на протяжении 60 календарных дней со дня получения такой декларации.

Форма № 1

декларація

про доходи, одержані з 1 січня по 31 грудня 200___ року

або за інший період звітного року

РОЗДІЛ 1

Повідомляю, що я, _______________________________________________________________________ ,

(прізвище, ім'я, по батькові)

проживаю за адресою _____________________________________________________________________

Телефони: квартирний ______________________________ , службовий ___________________________

одержав у 200__ році такі доходи:

1.1. Доходи, одержані мною за місцем основної роботи (заробітна плата, дивіденди, премії, інші грошові та натуральні виплати, винагороди, доходи від роботи за сумісництвом, за договорами цивільно-правового характеру, авторські винагороди, а також доходи від виконання разових та інших робіт):

1.2. Доходи, одержані мною в інших місцях не за місцем основної роботи (за виконання робіт за сумісництвом, за договорами цивільно-правового характеру, за виконання разових та інших робіт, дивіденди, авторські винагороди):

1.3. Доходи, одержані мною від ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ, приватної нотаріальної, адвокатської та іншої незалежної професійної діяльності та інші доходи, оподаткування яких проводять податкові органи (здавання в оренду приміщень, майна та ін.):

1.4. Доходи, які були мною одержані за кордоном або з іноземних держав:

З метою усунення подвійного оподаткування подаю висновок про оплату податку в ___________________________________________________ (назва країни), стверджений податковим органом цієї країни.

РОЗДІЛ 2

Повідомляю, що відповідно до чинного законодавства я маю право на такі пільги по прибутковому податку:

2.1. На виключення п'яти (десяти, п'ятнадцяти) неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за __________ місяців у сумі ___________________________________________________________ грн.

Підстава для виключення __________________________________________________________________

2.2. На зменшення сукупного доходу на дітей віком до 16 років за ______________ місяців у сумі _____

____________________________________________________________________________________ грн.

Відомості про дітей віком до 16 років:

2.3. На виключення доходів, направлених мною у джерела їх одержання на придбання акцій та інвестованих на реконструкцію і розширення виробництва суб'єктів підприємницької діяльності в загальній сумі ___________________________________________________________грн. Відповідні підтвердження додаються.

2.4. На виключення сум, які не перевищують чотиривідсоткового сукупного оподатковуваного доходу за звітний рік, направлених мною до благодійних установ та організацій грн. Документи, що стверджують ці витрати, додаються.

2.5. На виключення сум, перерахованих мною коштів на пенсійні рахунки в уповноважених холдинговою компанією «Київміськбуд» банках на загальну суму _________________________ грн. Документи, що стверджують ці витрати, додаються.

РОЗДІЛ 3

3.1. З урахуванням наведених вище даних, вважаю, що мій доход, з якого необхідно сплатити прибутковий податок за 200_ рік, становить ______________________________________________ грн .

________________________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________________________ ________________________________________

3.2. Одночасно повідомляю, що у наступному 200__ році я передбачаю одержати сукупний оподатковуваний дохід ________________________________________________________________ грн.

РОЗДІЛ 4

Відомості про власність та земельні ділянки

5. Транспортні засоби (легкові, вантажні автомобілі, мотоцикли, моторні човни):

Марка ____________________ Модель _____________________ Потужність двигуна ________________

__________________________________________________________

Правильність зазначених у цій декларації відомостей

СТВЕРДЖУЮ _____________________________________________

(підпис, дата)

Додаток N 1

Перелік

Сум витрат, що включаються до складу податкового кредиту згідно із статтею 5 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» (до декларації про доходи, одержані з 1 січня по 31 грудня 2006 року)

Прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи  - платника податку ___________________________________________________________

Ідентифікаційний номер платника податку _____________________________________________________________________________

Резидентство _____________________________________________________________________

Наведена інформація є достовірною

Розрахунок

Суми податку з доходів фізичних осіб (ПДФО), що підлягає поверненню платнику Податку або сплаті до бюджету, у тому числі у зв'язку з нарахуванням податкового кредиту.

Розділ I

(сума ПДФО до повернення з бюджету у зв'язку з нарахуванням Податкового кредиту)

Розділ II

(сума ПДФО до повернення з бюджету з інших підстав)

Розділ III

(суми ПДФО до сплати до бюджету)

____________

* Сума податку до повернення не може перевищувати суми податку, перерахованого до бюджету окремим платником податку. 

** Сума податку з іноземного доходу, сплаченого за кордоном, зараховується відповідно до пп. 9.9.5 п. 9.9 ст. 9 Закону

Розділ IV

(остаточне податкове зобов'язання)

• С экономической точки зрения дефолт Греции уже стал фактом | 11:25, 26.01.12
• 2012: торговые войны и протекционизм | 11:16, 06.01.12
• О сухарном механизме. Европейский предмаркет. | 16:19, 16.12.11
• Экономия за чужой счет | 15:20, 14.12.11
• Деньги подорожали | 16:10, 14.11.11